定義

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險是指在國家基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高職工退休后生活水平、對國家基本養(yǎng)老保險進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險形式。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險也叫企業(yè)年金。 是企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)后，可以在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險國家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為本單位職工提供的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充養(yǎng)老金。

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險與基本養(yǎng)老保險既有區(qū)別又有聯(lián)系。其區(qū)別主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的層次和功能上的不同，其聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的政策和水平相互聯(lián)系、密不可分。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險由勞動保障部門管理，單位實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險，應(yīng)選擇經(jīng)勞動保障行政部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的資金籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分積累制和完全積累制三種。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)可由企業(yè)完全承擔(dān)，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔(dān)，承擔(dān)比例由勞資雙方協(xié)議確定。企業(yè)內(nèi)部一般都設(shè)有由勞、資雙方組成的董事會，負(fù)責(zé)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險事宜。

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國家規(guī)定的實(shí)施政策和實(shí)施條件下為本企業(yè)員工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。它居于三層次的養(yǎng)老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)可由企業(yè)完全承擔(dān)，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔(dān)，承擔(dān)比例由勞資雙方協(xié)議確定。廣義的補(bǔ)充養(yǎng)老保險包括職業(yè)年金計(jì)劃、互助基金保險及商業(yè)年金計(jì)劃（商業(yè)養(yǎng)老保險）等。

　　企業(yè)年金的個人所得稅問題

按照勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部第20號令）的規(guī)定，企業(yè)和職工個人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險金性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)入職工企業(yè)年金個人帳戶的當(dāng)月并入職工個人工資薪金收入計(jì)征個人所得稅；職工個人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，不得從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規(guī)定提取年金時，不再計(jì)征個人所得稅。

　　企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的特點(diǎn)

中國目前的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險有以下一些共同特點(diǎn)：

（1）采用個人賬戶積累模式。

（2）一般情況下，只有企業(yè)繳費(fèi)，職工個人不繳費(fèi)。

（3）繳費(fèi)來源主要是企業(yè)的自有基金、獎勵與福利基金，基本不能享受稅收優(yōu)惠政策。

（4）積累基金只能存銀行、買國債，不能進(jìn)行市場化投資。

（5）企業(yè)自愿建立，國家不強(qiáng)制。

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險分配方案

補(bǔ)充養(yǎng)老保險分配方案有以下三種：

⑴ 個人帳戶制；

⑵ 單位帳戶制；

⑶ 單位帳戶加個人帳戶。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險分配和記帳也比較靈活，可以按單位繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)的比例進(jìn)行分配，或按照單位的分配方案進(jìn)行分配。個人繳費(fèi)全部記入帳戶內(nèi)，單位繳費(fèi)可全部或部分記入。

補(bǔ)充保險賬戶是社會化管理的，并不是由單位自己管理或者自行委托其他機(jī)構(gòu)管理，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也須由勞動保障行政部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。一般來說，目前的補(bǔ)充養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是各地社會保險管理部門。管理部門會對單位設(shè)單位帳戶，單位帳戶下再設(shè)個人帳戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年打印收益對帳單以供查對。

　　補(bǔ)充保險養(yǎng)老金領(lǐng)取方法有以下幾類

⑴ 到達(dá)退休年齡一次性領(lǐng)??；

⑵ 員工在職期間死亡由其法定繼承人領(lǐng)??；

⑶ 出國定居提前領(lǐng)取；

⑷ 重大疾病無勞動能力的提前領(lǐng)取。這是由于其補(bǔ)充養(yǎng)老保險本身具有的社會保險性質(zhì)決定的，所以員工無論何種原因辭職，除了上述情況一般不能領(lǐng)回保險金。所以，員工離開單位后其個人帳戶仍由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理。

　　企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的作用

建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險具有十分重要的作用。

1、 可以提高職工退休后的生活水平。隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，職工的養(yǎng)老保障需求會相應(yīng)提高，部分經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)也有提高職工福利水平的能力。在這種情況下，允許這類企業(yè)為其職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險，可以滿足職工較高層次的養(yǎng)老保障需求。

2、 有利于密切職工與企業(yè)的關(guān)系，穩(wěn)定職工隊(duì)伍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和吸引力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3、 規(guī)模不斷壯大的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金把大量即期消費(fèi)資金轉(zhuǎn)化為長期儲蓄資金，有助于促進(jìn)資本市場的發(fā)育和國民經(jīng)濟(jì)的增長 。