定義

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。

　　分類

責(zé)任準(zhǔn)備金分為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。

我國保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩類。

　　保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量

按照新制度規(guī)定，符合確認(rèn)條件的負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)量，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該債務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。既然保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金在會計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，那么這就涉及到一個計(jì)量問題。事實(shí)上，目前保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金已有一定的計(jì)量方法。當(dāng)然，由于責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會計(jì)人員難以從保險(xiǎn)合同交易中直接計(jì)量負(fù)債的結(jié)果，它需要依賴保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法和程序進(jìn)行計(jì)量。因此，新制度規(guī)定的一般計(jì)量方法對它并不適用，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險(xiǎn)會計(jì)所具有的顯著特色之一。

　　保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的會計(jì)處理

一、 本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
　　再保險(xiǎn)接受人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。
　　企業(yè)（保險(xiǎn)）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。

二、 本科目可按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險(xiǎn)種和保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
　　投保人發(fā)生非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。對保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。
　　再保險(xiǎn)接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（三）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

四、 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則

根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則有兩個：

1、 保障被保險(xiǎn)人利益的原則。保護(hù)保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險(xiǎn)法的立法宗旨，同時也是保險(xiǎn)法的重要立法原則之一。被保險(xiǎn)人作為保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險(xiǎn)人的利益，最終要體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司及時、準(zhǔn)備地履行其賠付責(zé)任。如果保險(xiǎn)公司置被保險(xiǎn)人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險(xiǎn)公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險(xiǎn)合同的局面，對被保險(xiǎn)人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險(xiǎn)公司要求得發(fā)展，必須以被保險(xiǎn)人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險(xiǎn)公司就要有良好的信譽(yù)，切實(shí)起到減少被保險(xiǎn)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失的作用，如果保險(xiǎn)公司沒有充足的各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金作為后盾，就很難以及時對被保險(xiǎn)人的損失進(jìn)行賠付。所以，保險(xiǎn)公司必須以保障被保險(xiǎn)人利益為原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、 保證償付能力的原則。從實(shí)質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險(xiǎn)人的利益。因?yàn)橐氡Ｕ媳槐ｋU(xiǎn)人的利益，保險(xiǎn)公司必須要有基本的償付能力，而保險(xiǎn)公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需，否則保障被保險(xiǎn)人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險(xiǎn)公司提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險(xiǎn)保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險(xiǎn)公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。

　　攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是用于核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金四部分