社會保障稅“費改稅”之路

發(fā)布者:蘇偉|發(fā)布時間:2013-02-01 16:22:44

最近看到這樣一個詞“社會保障稅”,什么是社會保障稅呢?為此,小編咨詢了保險專家,一下為大家介紹中國的社會保障稅。

社會保障稅是世界各國普遍開征的一個稅種,而我國目前仍然采用征收社會保險費的形式籌集資金。從目前的社會保險費征繳情況來看,還存在著一些問題,如剛性體現(xiàn)不足,參保比率較低,籌資成本較大等等。相比較而言,經(jīng)過多年的改革和發(fā)展,我國逐步建立了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)和能維護(hù)社會穩(wěn)定的社會保障制度,社會保障“費”改“稅”的優(yōu)勢明顯。

一是有利于籌集社會保障資金。隨著建立現(xiàn)代企業(yè)制度和政府機(jī)構(gòu)改革以及醫(yī)療制度改革,加之人口老齡化的到來,社會保險作為勞動者生活的“安全網(wǎng)”得到人們的廣泛認(rèn)同,希望國家為其提供基本的社會保障。社會保障“費改稅”后,征收具有強(qiáng)制性,管理具有規(guī)范性,資金具有可靠性,發(fā)放具有保證性。能夠保證所有納稅人從中受益,易為廣大群眾所接受。

二是有利于建立規(guī)范的社會保障管理體制,減少腐敗現(xiàn)象發(fā)生。開征社會保障稅有利于建立稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、財政部門管理、社保部門支出的管理體制,三位一體,相互制約,相互監(jiān)督。這是被許多國家實踐證明行之有效的體制,它有利于加強(qiáng)監(jiān)管、堵塞漏洞,保證資金安全,減少腐敗現(xiàn)象。

三是有利于加強(qiáng)征收管理,降低征收成本,提高征收效率。由稅務(wù)機(jī)關(guān)獨立征收,可以避免政出多門,多頭管理的現(xiàn)象,減少摩擦;同時稅務(wù)機(jī)關(guān)人員征收經(jīng)驗豐富,手段較先進(jìn),對稅源掌握較全面,稅務(wù)機(jī)構(gòu)布點廣泛,組織體系完善,征收網(wǎng)絡(luò)健全,可以加強(qiáng)管理,減少不交、少交、拖交現(xiàn)象,降低征納成本,提高征收效率。

如此多的非規(guī)范性現(xiàn)象之所以存在,如此多的非規(guī)范性事件之所以發(fā)生,其基本原因無非在于:我們的社會保障資金運行機(jī)制始終處于不規(guī)范狀態(tài)。

我國政府財政收入除了稅收和預(yù)算內(nèi)非稅收入外,還有預(yù)算外收入、養(yǎng)老保險就是社?;鹗杖胫械闹匾糠?。社?;鹗杖雽嶋H上是一種稅收,在許多國家都以社會保障稅的形式征收,目前在我國以社會保障費的形式收取。

“費”與“稅”一字之差,卻對納稅人財產(chǎn)權(quán)的影響甚大。一般而言,稅是對整個社會全體公民征收的,而費只向特定的獲益者收取。對個人財產(chǎn)權(quán)的虢奪應(yīng)以稅而不是費的方式合法進(jìn)行。

實行社會保險費“費改稅”,將社會保障資金納入統(tǒng)一的政府收支管理體系從而使其走上規(guī)范化的運行道路,可謂解決社會保障資金非規(guī)范運作問題的治本之策。

應(yīng)當(dāng)說,社會保障資金的規(guī)范運行并非是今天才提出的新話題。按照筆者的記憶,起碼在上世紀(jì)90年代后期“費改稅”浪潮興起的時候,社會保險費的“費改稅”不僅被納入了改革視野,而且,還被當(dāng)作規(guī)范社會保障資金運行、將其納入政府預(yù)算體系的一個重要契機(jī)。只不過,由于種種因素的牽制,特別是既得利益格局的障礙,這項工作未能如所預(yù)期的那樣得以啟動,甚至“胎死腹中”。

現(xiàn)在看來,我們很有必要在澄清事實的基礎(chǔ)上,還社會保障資金及其運行機(jī)制一個真實的圖景。

如下的三個問題,當(dāng)在首先回答之列:

其一,社會保險費究竟是不是一種政府收入形式?回答顯然是肯定的。作為政府取得收入的一種形式,社會保險費與其他的政府收入形式只有形式上的區(qū)別,而沒有實質(zhì)性的不同。社會保險費收入也好,以稅收為代表的其他政府收入也罷,都是政府為了履行其職能而憑借政治權(quán)力或社會管理者身份而向非政府部門取得的收入。這就意味著,對于社會保險費收入,應(yīng)當(dāng)也必須按照與其他政府收入無異的規(guī)范,而納入統(tǒng)一的政府預(yù)算管理軌道。不能因其稱之為“費”而不是“稅”,或者,不能因其目前暫時游離于政府預(yù)算之外,便給與其不同于其他政府收入的特殊待遇,甚至將處于轉(zhuǎn)軌過程中的非規(guī)范性格局長期化、制度化。

其二,社會保障支出究竟是不是一個政府支出項目?回答顯然也是肯定的。作為政府必須撥付的一項支出,社會保險支出與其他的政府支出項目,只有項目上的區(qū)別,而沒有實質(zhì)性的不同。社會保障支出也好,其他的政府支出項目也罷,都是政府為了履行職能而花費的資金。這就意味著,對于社會保障支出,應(yīng)當(dāng)也必須按照與其他政府支出項目無異的規(guī)范,而納入統(tǒng)一的政府預(yù)算管理軌道。不能因其系“社會保險”項下的支出而不是諸如“教育、外交、公安”等項下的支出,或者,不能因其目前暫時游離于政府預(yù)算之外,便對社會保障支出另眼相看,甚至將處于轉(zhuǎn)軌過程中的非規(guī)范性格局長期化、制度化。

其三,社會保障管理部門究竟是不是一個政府職能部門?回答顯然也是肯定的。作為一個政府職能部門,社會保障管理部門與其他的政府職能部門,只有分工的區(qū)別,而沒有實質(zhì)性的不同。社會保障管理部門也好,其他的政府職能部門也罷,都是政府為了履行職能所設(shè)立的。既然同屬政府職能部門,社會保障管理部門的收支運作,應(yīng)當(dāng)也必須按照同其他政府職能部門無異的規(guī)范,而納入統(tǒng)一的政府預(yù)算管理軌道。不能因其是社會保障管理部門而不是諸如教育、外交或公安部門等方面的職能部門,或者,不能因其花在社會保險項下的部分支出目前暫時游離于政府預(yù)算之外,便對社會保障管理部門的收支另行安排,甚至將處于轉(zhuǎn)軌過程中的非規(guī)范性格局長期化、制度化。

既然是一種政府收入形式,既然是一個政府支出項目,既然是一個政府職能部門,既然要同其他方面的政府收支管理一起納入統(tǒng)一的管理軌道,那也就意味著,社會保障資金的收支管理決不能躍出政府收支管理的基本制度規(guī)范——納入統(tǒng)一的政府預(yù)算體系,交由各級人民代表審批。

鑒于當(dāng)前中國的基本國情,特別是鑒于將社會保障資金納入政府預(yù)算體系可能遭遇的阻力和障礙,一個切實有效且極少副作用的辦法,就是實行社會保險費“費改稅”。

只要社會保險費變“費”為“稅”了,社會保障資金的收入便會被當(dāng)作政府收入而不是需另眼相看的其他收入;只要社會保障資金的主要來源是“稅”而非“費”了,社會保障支出便會被當(dāng)作政府支出而不是需另眼相看的其他支出;只要社會保障資金的收支被納入政府收支軌道了,社會保障管理部門便會被當(dāng)作一個正常的政府職能部門而不是需另眼相看的其他部門。

一句話,實行社會保險費“費改稅”,將社會保障資金納入統(tǒng)一的政府收支管理體系從而使其走上規(guī)范化的運行道路,可謂解決社會保障資金非規(guī)范運作問題的治本之策。
 

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