財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)利潤如何確定?

發(fā)布者:張艷濤|發(fā)布時(shí)間:2012-11-23 17:55:33

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí),應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有保險(xiǎn)利益,否則其不得向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。

  利潤分配的內(nèi)容和程序

為了正確合理地處理好保險(xiǎn)公司、投資者及保險(xiǎn)公司職工等各方面的利益關(guān)系,保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)過程中所獲得的凈利潤,應(yīng)按規(guī)定的項(xiàng)目和程序在有關(guān)方面進(jìn)行分配。保險(xiǎn)公司可供分配的利潤包括本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤。利潤分配的內(nèi)容和程序如下:

1.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取,根據(jù)《中華人民共和國公司法》

規(guī)定,保險(xiǎn)公司應(yīng)按凈利潤的10%提取。保險(xiǎn)公司提取的法定盈余公積累計(jì)額超過其注冊資本的50%以上的,可以不再提取。

2.提取法定公益金。保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%-10%提取法定公益金,用于保險(xiǎn)公司職工的集體福利設(shè)施。

3.提取總準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準(zhǔn)備金,用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

4.提取任意盈余公積。保險(xiǎn)公司根據(jù)章程或股東會(huì)議的決議可以提取任意盈余公積。

5.分配給投資者。保險(xiǎn)公司提取上述內(nèi)容后,可以按規(guī)定向投資者分配利潤。
                     
     6.保險(xiǎn)公司如果發(fā)生虧損,可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ),也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。保險(xiǎn)公司以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不能提取上述內(nèi)容。在提取上述內(nèi)容以前,不得向投資者分配利潤。

  利潤分配的核算方法

1.提取盈余公積及公益金的核算
                     
    盈余公積(一般保險(xiǎn)公司指法定盈余公積金,股份制保險(xiǎn)公司指法定和任意盈余公積金)及公益金,都是從保險(xiǎn)公司凈利潤中按規(guī)定的基數(shù)和比例計(jì)算提取的,兩者均通過“盈余公積”科目核算。

[例1]華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2003年全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤93 350 000元,假定按10%的比例提取法定盈余公積,另按5%的比例提取公益金。

應(yīng)提取法定盈余公積=93 350 000×10%=9 335 000(元)

應(yīng)提取公益金=93 350 000×5%=4 667 500(元)

根據(jù)計(jì)算結(jié)果,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:利潤分配——提取法定盈余公積    9 335 000

——提取法定公益金4 667 500

貸:盈余公積——法定盈余公積    9 335 000

——法定公益金    4667 500

2.提取總準(zhǔn)備金的核算

保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準(zhǔn)備金,用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

[例2]續(xù)上例,華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤93 350 000元的10%提取總準(zhǔn)備金。

應(yīng)提取總準(zhǔn)備金=93 350 000×10%=9 335 000(元)

借:利潤分配——提取總準(zhǔn)備金    9 335 000

貸:總準(zhǔn)備金    9 335 000

3.向投資者分配利潤的核算
                     
    保險(xiǎn)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供分配的利潤,在提取盈余公積和公益金之后,應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司接受投資的份額,按照規(guī)定或協(xié)商的比例,向投資者分配利潤。保險(xiǎn)公司按規(guī)定向投資者分配的凈利潤,通過負(fù)債類“應(yīng)付利潤”科目核算。計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤時(shí),貸記“應(yīng)付利潤”科目;實(shí)際支付利潤時(shí),借記“應(yīng)付利潤”科目。

[例3]  續(xù)上例,華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司決定本年向投資者分配利潤2 000 000元,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:利潤分配——應(yīng)付利潤    2 000 000

貸:應(yīng)付利潤    2000000

支付應(yīng)付利潤時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)付利潤    2000000

貸:銀行存款    2000000

4.盈余公積補(bǔ)虧的核算

虧損保險(xiǎn)公司按照國家規(guī)定的期限,可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。超過規(guī)定期限后,應(yīng)用保險(xiǎn)公司提取的盈余公積補(bǔ)虧。

[例4]  某保險(xiǎn)公司決定以本年提取的盈余公積1 530000元彌補(bǔ)以前年度虧損,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:盈余公積——法定盈余公積    1 530 000

貸:利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入    1 530 000

以下結(jié)合具體案例作簡要分析

一、 投保車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓,受讓人享有保險(xiǎn)利益

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中,作為保險(xiǎn)標(biāo)的的財(cái)產(chǎn)往往會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓。在這種情況下,根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定,保險(xiǎn)標(biāo)的受讓人承繼被保險(xiǎn)人的權(quán)利和義務(wù),其中包括對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)利益。

案例一:在“李某、董某與永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河南分公司保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2011)鄭民四終字第1793號(hào)]中,涉案貨車登記車主為李某,李某將本案中的車輛協(xié)議轉(zhuǎn)讓給董某,但董某仍以李某名義向保險(xiǎn)公司投保了國內(nèi)公路貨物運(yùn)輸保險(xiǎn),后發(fā)生保險(xiǎn)事故。原審法院認(rèn)為,發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí),李某對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的不具有保險(xiǎn)利益,李某不得向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金,因此對(duì)李某要求保險(xiǎn)公司賠償其保險(xiǎn)金的訴訟請(qǐng)求不予支持。董某作為承運(yùn)人向保險(xiǎn)公司投保國內(nèi)公路貨物運(yùn)輸保險(xiǎn),與保險(xiǎn)公司訂立的保險(xiǎn)合同符合法律規(guī)定,為有效合同,對(duì)合同當(dāng)事人有法律約束力,合同當(dāng)事人應(yīng)按照約定全面履行義務(wù),發(fā)生約定的保險(xiǎn)事故后,有權(quán)向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。二審法院支持了一審法院的這一觀點(diǎn)。

案例二:在“倫某與中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司鶴壁分公司保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2011)山民初字第3582號(hào)]中,倫某購買李某汽車,在車輛產(chǎn)權(quán)尚未過戶前,保險(xiǎn)公司營業(yè)員說服倫某以當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)為被保險(xiǎn)人,為該車投保了交強(qiáng)險(xiǎn)商業(yè)險(xiǎn)。后發(fā)生事故,保險(xiǎn)公司以該車輛未辦理保險(xiǎn)過戶手續(xù)為由,拒絕理賠。法院審理認(rèn)為,村委會(huì)既非該車實(shí)際車主,又對(duì)該車不具有保險(xiǎn)利益,從其后車輛過戶的情況確認(rèn),本案保險(xiǎn)合同實(shí)際投保人及被保險(xiǎn)人應(yīng)為原告?zhèn)惸?。本案保險(xiǎn)合同簽訂時(shí),倫某即具有保險(xiǎn)利益,而將被保險(xiǎn)人列為村委會(huì),是保險(xiǎn)公司的錯(cuò)誤所致,事故發(fā)生時(shí),倫某已取得了該車的所有權(quán)登記證書,故保險(xiǎn)合同的被保險(xiǎn)人自始至終為倫某,無需辦理保險(xiǎn)過戶手續(xù)。

二、 掛靠運(yùn)營的機(jī)動(dòng)車,車輛實(shí)際所有人享有保險(xiǎn)利益

在貨物運(yùn)輸領(lǐng)域比較普遍的一個(gè)現(xiàn)象是掛靠經(jīng)營,即掛靠者為了交通營運(yùn)過程中的方便,將車輛掛靠登記為某個(gè)具有運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)資質(zhì)的單位名下,以單位的名義進(jìn)行運(yùn)營,并由掛靠者向被掛靠單位支付一定的管理費(fèi)用。

在掛靠經(jīng)營的情況下,盡管車輛實(shí)際所有人不在保險(xiǎn)合同中被列為被保險(xiǎn)人,但其對(duì)于實(shí)際擁有的車輛具有保險(xiǎn)利益,享有向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求支付保險(xiǎn)金的權(quán)利?!督K省高級(jí)人民法院關(guān)于審理保險(xiǎn)合同糾紛案件若干問題的討論紀(jì)要》中也規(guī)定,車輛掛靠人以被掛靠單位名義投保,發(fā)生保險(xiǎn)事故后直接以自己的名義起訴保險(xiǎn)人,并能夠證明其與被掛靠單位之間存在掛靠關(guān)系的,對(duì)于保險(xiǎn)人以掛靠人無保險(xiǎn)利益為由要求裁定駁回起訴或拒絕賠償保險(xiǎn)金的請(qǐng)求,人民法院不予支持。

案例:在“上海大運(yùn)盛客運(yùn)服務(wù)有限公司、黃某某與中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海市崇明支公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2012)滬二中民六(商)終字第24號(hào)]中,黃某某購買大運(yùn)盛公司客車一輛,并掛靠大運(yùn)盛公司經(jīng)營。大運(yùn)盛公司作為投保人和被保險(xiǎn)人,與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同。后發(fā)生保險(xiǎn)事故。保險(xiǎn)公司主張,其未與黃某某簽訂過保險(xiǎn)合同,且無證據(jù)證明存在涉案保險(xiǎn)合同合法轉(zhuǎn)讓給黃某某的情形,故黃某某要求保險(xiǎn)賠償既無合同依據(jù),又無法律依據(jù)。二審法院審理后認(rèn)為,大運(yùn)盛公司系保險(xiǎn)車輛的登記車主及被保險(xiǎn)人,黃某某為保險(xiǎn)車輛實(shí)際所有人。根據(jù)大運(yùn)盛公司和黃某某簽訂的《協(xié)議書》以及實(shí)際運(yùn)營狀況,兩者系掛靠和被掛靠關(guān)系。鑒于掛靠經(jīng)營是目前機(jī)動(dòng)車營運(yùn)中較普遍的現(xiàn)象,被掛靠單位和掛靠人作為整體,對(duì)保險(xiǎn)車輛享有保險(xiǎn)利益。

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